GUIDA AL NOLEGGIO A LUNGO TERMINE
TABELLA COMPARATIVA NOLEGGIO LUNGO TERMINE E ACQUISTO
Il preventivo di assicurazione è stato effettuato online con una primaria compagnia diretta ipotizzando una polizza aggiuntiva di una persona già cliente, copn classe universale 1, per assicurare un veicolo di nuova immatricolazione, custodito in box, e con guida esperta. La tassa automobilistica è calcolata per la regione Lombardia. Il costo della manutenzione ordinaria è stato fornito dalla banca dati sutoveicoli di Quattroruote professional ipotizzando un costo della manodopera di 48,80 euro/ora. Tutti gli importi nrlle tabelle comprendono l’iva. Fonte Quattroruote Marzo 2018
ORIENTAMENTO AL SERVIZIO: LE RISPOSTE ALLE DOMANDE PIU’ FREQUENTI
PRINCIPALI DOMANDE IN MATERIA FISCALE
L’anticipo permette una riduzione del canone di noleggio a fronte del versamento anticipato di parte del capitale; corrispondendo, infatti, una percentuale compresa tra il 10% ed il 40% del valore del listino dell’auto, viene proporzionalmente calcolato un canone mensile che tenga conto della restante quota finanziaria e dei servizi inclusi. L’importo versato dal cliente sarà fatturato applicando imposta sul valore aggiunto e costituisce quota finanziaria dei canoni.
E’ un deposito infruttifero stabilito in misura al singolo ordine. Il locatore ha facoltà di determinare la misura di tale deposito senza alcun limite specifico se non quello ricavabile dai principi generali della proporzionalità rispetto all’interesse che si intende perseguire ovvero della garanzia dell’adempimento delle obbligazioni di pagamento del canone di noleggio e degli oneri accessori. L’importo versato dal cliente sarà fatturato Fuori campo art. 2, comma 3, lettera a) Dpr 633/42 e restituito alla scadenza del contratto.
Veicoli adibiti ad uso pubblico;
Veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali all’attività del
TABELLA 1 – DETRAZIONE IVA E DEDUCIBILITA’
I veicoli sono strumentali all’attività dell’impresa solo nella misura in cui sono essenziali al suo svolgimento, tanto che l’attività stessa non potrebbe essere svolta senza di essi (Circolare dell’A. delle E. n. 48/E – III – 17104 del 10 febbraio 1998)
Si tratta di tutti i casi in cui il veicolo non può essere considerato strumentale all’attività d’impresa (ossia indispensabile) ma è a disposizione della stessa (Art. 164 comma 1 DPR 917/1986 – TUIR).
L’utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali. (Risoluzione Ministero Economia e Finanze 20 febbraio 2008, n 6/ DPF).
Si parla di uso promiscuo quando il datore di lavoro assegna ad uno specifico dipendente il veicolo al fine di espletare l’attività di lavoro ed abbia consentito anche l’uso personale dello stesso
Nel caso in cui il veicolo sia concesso in uso promiscuo a dipendente per un periodo inferiore alla maggior parte del periodo d’imposta (< 180 gg + 1) la deducibilità del costo è specificata in tabella 1
me richiedere il servizio?
Se il servizio è previsto contrattualmente ed è necessario portare il veicolo in officina, è possibile richiedere il veicolo sostitutivo. Per accedere al servizio occorre prendere accordi con il riparatore presso cui è stato prenotato l’intervento, quest’ultimo si preoccuperà di fare opportuna richiesta per la prenotazione della vettura sostitutiva. Verificati i termini contrattuali, il cliente potrà usufruire dell’auto sostitutiva a seconda della disponibilità nel luogo più comodo o vicino. Se il veicolo è in panne, si può richiedere il veicolo sostitutivo contestualmente all’eventuale richiesta di Soccorso Stradale. Se il Cliente si trova già presso un centro convenzionato, quest’ultimo dispone di tutte le informazioni necessarie per erogare il servizio.
Cosa prevede il servizio in caso di guasto della propria auto?
Il veicolo sostitutivo, viene erogato: esclusivamente su territorio italiano e solo per i clienti che hanno il servizio quotato in contratto.
Nel caso in cui sia stata effettuata una sostituzione e l’autoveicolo riparato non venga ritirato entro le 24 ore solari successive alla riparazione, il fornitore addebiterà il costo sostenuto per il veicolo sostitutivo per i giorni di sostituzione successivi alla data della intervenuta riparazione secondo le tariffe giornaliere “ad hoc rental” in vigore al momento dell’accadimento.
NOTE: I veicoli sostitutivi possono avere coperture assicurative e condizioni di utilizzo e/o caratteristiche tecniche (es. dispositivi antinquinamento) difformi da quelle specificate nella scheda d’ordine per il veicolo ordinato e possono appartenere a un gruppo diverso, in caso di temporanea indisponibilità, rispetto a quello previsto nella lettera di offerta.
Per i clienti ALD Automotive: nel caso in cui, per inevitabili esigenze momentanee di mercato, non ci sia la possibilità di sostituire l’autoveicolo in riparazione, ALD provvederà allo storno della quota giornaliera di canone mensile per il periodo che intercorre dal giorno successivo alla consegna presso l’officina fino al giorno della riconsegna.
In tutti i casi di uso promiscuo (e quindi di utilizzo del veicolo sia per finalità lavorative che per esigenze personali) il dipendente beneficia di una retribuzione in natura (fringe benefit) che concorre a formare reddito e ad accrescere la base imponibile.
In busta paga, pertanto, va incluso un importo calcolato moltiplicando il costo chilometrico di esercizio del veicolo (tabelle ACI) per una percorrenza annua forfettaria di 4.500 Km (30% di 15.000 Km). (Art. 51 comma 4 lettera a) del TUIR)
Le tabelle ACI sono disponibili sul sito http://www.aci.it/i-servizi/servizi-online/fringe-benefit.html
Gli autoveicoli possono essere attribuiti ad amministratori legati all’azienda con un contratto di collaborazione. Il trattamento fiscale varia a seconda del tipo di utilizzo:
USO PROMISCUO: L’uso promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali (Circolare Agenzia delle Entrate del 19 gennaio 2007, n.1/E)
USO PERSONALE esclusivo: In questo caso l’assegnazione costituisce compenso in natura da valorizzare al valore normale (canone medio di noleggio) e, pertanto tutte le spese deducibili nei limiti in cui concorrono a formare il suddetto compenso (Art. 95 del Tuir)
Qual’è la definizione di autocarro?
Si tratta di veicoli destinati al trasporto di cose e delle persone addette all’uso o al trasporto delle cose stesse (Art. 54, comma 1, lettera d) del codice della strada.
I costi sostenuti in caso di veicolo immatricolato come autocarro sono sempre deducibili integralmente?
No, ci sono elementi che impattano sulla deducibilità integrale o parziale indipendentemente da come sia stato immatricolato il mezzo.
Quali sono i criteri da utilizzare per equiparare un veicolo immatricolato autocarro ad una autovettura?
(Provvedimento Agenzia delle Entrate n.181492 del 6/12/2006)
Gli elementi per la verifica vanno desunti dalla lettura del libretto di circolazione dell’autocarro. L’autocarro non potrà beneficiare della deduzione integrale se il libretto di circolazione riporta congiuntamente le seguenti indicazioni:
Immatricolazione come N1;
Codice carrozzeria F0 (effe zero);
Numero posti consentiti per conducente e passeggeri di quattro o più.
Qualora siano presenti tutte e tre le caratteristiche sopra riportate sarà necessario (e decisivo) ricorrere al conteggio utilizzando la formula indicata nel provvedimento.
Se il rapporto è < 180, il veicolo può essere considerato anche fiscalmente autocarro pertanto i costi sostenuti sono deducibili al 100% (e l’iva detraibile al 100%).
Se rapporto è >= 180, l’autocarro dovrà essere considerato fiscalmente come autovettura e la deduzione dipenderà dall’uso del mezzo.
Ai fini IVA quali sono i casi in cui la detraibilità è totale?
Autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e di cose carrozzati a pianale o a cassone con cabina profonda o a furgone anche fenestrato con motore di cilindrata superiore a 2.000 centimetri cubici o con motore diesel superiore a 2.500 centimetri cubici (c.d “beni di lusso elencati nella tabella B) del Dpr 633/42) che formano oggetto dell’attività d’impresa; l’onere della prova spetta all’impresa. (Art.1 comma 261, lett. e) Legge 244/2007 (Finanziaria 2008)
Inoltre:
Veicoli utilizzati come beni strumentali
Veicoli adibiti ad uso pubblico
Agenti di commercio e rappresentanti
Ai fini IVA quali sono i casi in cui la detraibilità parziale?
Veicoli in uso a professionisti
Veicoli in uso promiscuo
Veicoli non assegnati
In tutti questi casi l’IVA è detraibile al 40%.
Se il rapporto è < 180, il veicolo può essere considerato anche fiscalmente autocarro pertanto i costi sostenuti sono deducibili al 100% (e l’iva detraibile al 100%).
Se rapporto è >= 180, l’autocarro dovrà essere considerato fiscalmente come autovettura e la deduzione dipenderà dall’uso del mezzo.
GUIDA AL NOLEGGIO A LUNGO TERMINE
TABELLA COMPARATIVA NOLEGGIO LUNGO TERMINE E ACQUISTO
Il preventivo di assicurazione è stato effettuato online con una primaria compagnia diretta ipotizzando una polizza aggiuntiva di una persona già cliente, copn classe universale 1, per assicurare un veicolo di nuova immatricolazione, custodito in box, e con guida esperta. La tassa automobilistica è calcolata per la regione Lombardia. Il costo della manutenzione ordinaria è stato fornito dalla banca dati sutoveicoli di Quattroruote professional ipotizzando un costo della manodopera di 48,80 euro/ora. Tutti gli importi nrlle tabelle comprendono l’iva. Fonte Quattroruote Marzo 2018
ORIENTAMENTO AL SERVIZIO: LE RISPOSTE ALLE DOMANDE PIU’ FREQUENTI
PRINCIPALI DOMANDE IN MATERIA FISCALE
L’anticipo permette una riduzione del canone di noleggio a fronte del versamento anticipato di parte del capitale; corrispondendo, infatti, una percentuale compresa tra il 10% ed il 40% del valore del listino dell’auto, viene proporzionalmente calcolato un canone mensile che tenga conto della restante quota finanziaria e dei servizi inclusi. L’importo versato dal cliente sarà fatturato applicando imposta sul valore aggiunto e costituisce quota finanziaria dei canoni.
E’ un deposito infruttifero stabilito in misura al singolo ordine. Il locatore ha facoltà di determinare la misura di tale deposito senza alcun limite specifico se non quello ricavabile dai principi generali della proporzionalità rispetto all’interesse che si intende perseguire ovvero della garanzia dell’adempimento delle obbligazioni di pagamento del canone di noleggio e degli oneri accessori. L’importo versato dal cliente sarà fatturato Fuori campo art. 2, comma 3, lettera a) Dpr 633/42 e restituito alla scadenza del contratto.
Veicoli adibiti ad uso pubblico;
Veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali all’attività del
TABELLA 1 – DETRAZIONE IVA E DEDUCIBILITA’
I veicoli sono strumentali all’attività dell’impresa solo nella misura in cui sono essenziali al suo svolgimento, tanto che l’attività stessa non potrebbe essere svolta senza di essi (Circolare dell’A. delle E. n. 48/E – III – 17104 del 10 febbraio 1998)
Si tratta di tutti i casi in cui il veicolo non può essere considerato strumentale all’attività d’impresa (ossia indispensabile) ma è a disposizione della stessa (Art. 164 comma 1 DPR 917/1986 – TUIR).
L’utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali. (Risoluzione Ministero Economia e Finanze 20 febbraio 2008, n 6/ DPF).
Si parla di uso promiscuo quando il datore di lavoro assegna ad uno specifico dipendente il veicolo al fine di espletare l’attività di lavoro ed abbia consentito anche l’uso personale dello stesso
Nel caso in cui il veicolo sia concesso in uso promiscuo a dipendente per un periodo inferiore alla maggior parte del periodo d’imposta (< 180 gg + 1) la deducibilità del costo è specificata in tabella 1
me richiedere il servizio?
Se il servizio è previsto contrattualmente ed è necessario portare il veicolo in officina, è possibile richiedere il veicolo sostitutivo. Per accedere al servizio occorre prendere accordi con il riparatore presso cui è stato prenotato l’intervento, quest’ultimo si preoccuperà di fare opportuna richiesta per la prenotazione della vettura sostitutiva. Verificati i termini contrattuali, il cliente potrà usufruire dell’auto sostitutiva a seconda della disponibilità nel luogo più comodo o vicino. Se il veicolo è in panne, si può richiedere il veicolo sostitutivo contestualmente all’eventuale richiesta di Soccorso Stradale. Se il Cliente si trova già presso un centro convenzionato, quest’ultimo dispone di tutte le informazioni necessarie per erogare il servizio.
Cosa prevede il servizio in caso di guasto della propria auto?
Il veicolo sostitutivo, viene erogato: esclusivamente su territorio italiano e solo per i clienti che hanno il servizio quotato in contratto.
Nel caso in cui sia stata effettuata una sostituzione e l’autoveicolo riparato non venga ritirato entro le 24 ore solari successive alla riparazione, il fornitore addebiterà il costo sostenuto per il veicolo sostitutivo per i giorni di sostituzione successivi alla data della intervenuta riparazione secondo le tariffe giornaliere “ad hoc rental” in vigore al momento dell’accadimento.
NOTE: I veicoli sostitutivi possono avere coperture assicurative e condizioni di utilizzo e/o caratteristiche tecniche (es. dispositivi antinquinamento) difformi da quelle specificate nella scheda d’ordine per il veicolo ordinato e possono appartenere a un gruppo diverso, in caso di temporanea indisponibilità, rispetto a quello previsto nella lettera di offerta.
Per i clienti ALD Automotive: nel caso in cui, per inevitabili esigenze momentanee di mercato, non ci sia la possibilità di sostituire l’autoveicolo in riparazione, ALD provvederà allo storno della quota giornaliera di canone mensile per il periodo che intercorre dal giorno successivo alla consegna presso l’officina fino al giorno della riconsegna.
In tutti i casi di uso promiscuo (e quindi di utilizzo del veicolo sia per finalità lavorative che per esigenze personali) il dipendente beneficia di una retribuzione in natura (fringe benefit) che concorre a formare reddito e ad accrescere la base imponibile.
In busta paga, pertanto, va incluso un importo calcolato moltiplicando il costo chilometrico di esercizio del veicolo (tabelle ACI) per una percorrenza annua forfettaria di 4.500 Km (30% di 15.000 Km). (Art. 51 comma 4 lettera a) del TUIR)
Le tabelle ACI sono disponibili sul sito http://www.aci.it/i-servizi/servizi-online/fringe-benefit.html
Gli autoveicoli possono essere attribuiti ad amministratori legati all’azienda con un contratto di collaborazione. Il trattamento fiscale varia a seconda del tipo di utilizzo:
USO PROMISCUO: L’uso promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali (Circolare Agenzia delle Entrate del 19 gennaio 2007, n.1/E)
USO PERSONALE esclusivo: In questo caso l’assegnazione costituisce compenso in natura da valorizzare al valore normale (canone medio di noleggio) e, pertanto tutte le spese deducibili nei limiti in cui concorrono a formare il suddetto compenso (Art. 95 del Tuir)
Qual’è la definizione di autocarro?
Si tratta di veicoli destinati al trasporto di cose e delle persone addette all’uso o al trasporto delle cose stesse (Art. 54, comma 1, lettera d) del codice della strada.
I costi sostenuti in caso di veicolo immatricolato come autocarro sono sempre deducibili integralmente?
No, ci sono elementi che impattano sulla deducibilità integrale o parziale indipendentemente da come sia stato immatricolato il mezzo.
Quali sono i criteri da utilizzare per equiparare un veicolo immatricolato autocarro ad una autovettura?
(Provvedimento Agenzia delle Entrate n.181492 del 6/12/2006)
Gli elementi per la verifica vanno desunti dalla lettura del libretto di circolazione dell’autocarro. L’autocarro non potrà beneficiare della deduzione integrale se il libretto di circolazione riporta congiuntamente le seguenti indicazioni:
Immatricolazione come N1;
Codice carrozzeria F0 (effe zero);
Numero posti consentiti per conducente e passeggeri di quattro o più.
Qualora siano presenti tutte e tre le caratteristiche sopra riportate sarà necessario (e decisivo) ricorrere al conteggio utilizzando la formula indicata nel provvedimento.
Se il rapporto è < 180, il veicolo può essere considerato anche fiscalmente autocarro pertanto i costi sostenuti sono deducibili al 100% (e l’iva detraibile al 100%).
Se rapporto è >= 180, l’autocarro dovrà essere considerato fiscalmente come autovettura e la deduzione dipenderà dall’uso del mezzo.
Ai fini IVA quali sono i casi in cui la detraibilità è totale?
Autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e di cose carrozzati a pianale o a cassone con cabina profonda o a furgone anche fenestrato con motore di cilindrata superiore a 2.000 centimetri cubici o con motore diesel superiore a 2.500 centimetri cubici (c.d “beni di lusso elencati nella tabella B) del Dpr 633/42) che formano oggetto dell’attività d’impresa; l’onere della prova spetta all’impresa. (Art.1 comma 261, lett. e) Legge 244/2007 (Finanziaria 2008)
Inoltre:
Veicoli utilizzati come beni strumentali
Veicoli adibiti ad uso pubblico
Agenti di commercio e rappresentanti
Ai fini IVA quali sono i casi in cui la detraibilità parziale?
Veicoli in uso a professionisti
Veicoli in uso promiscuo
Veicoli non assegnati
In tutti questi casi l’IVA è detraibile al 40%.
Se il rapporto è < 180, il veicolo può essere considerato anche fiscalmente autocarro pertanto i costi sostenuti sono deducibili al 100% (e l’iva detraibile al 100%).
Se rapporto è >= 180, l’autocarro dovrà essere considerato fiscalmente come autovettura e la deduzione dipenderà dall’uso del mezzo.